Adóbírság: mire számíthatunk, ha adóhiányt tár fel az adóhatóság?
Korábbi bejegyzésünkben összefoglaltuk a mulasztási bírsággal kapcsolatos szabályokat. Az alábbiakban az adóbírság kivetésének szabályait mutatjuk be.
ABT blog
Korábbi bejegyzésünkben összefoglaltuk a mulasztási bírsággal kapcsolatos szabályokat. Az alábbiakban az adóbírság kivetésének szabályait mutatjuk be.
Elsőként szükségét érezzük, hogy az adóhiány és az adókülönbözet közötti fogalombeli eltérést tisztázzuk. Adókülönbözet a ténylegesen befizetett és jogszabály alapján fizetendő kötelezettségek különbsége, ideértve a visszaigényléseket is. Az adóhiány pedig az adózó terhére megállapított adókülönbözet, ha a kötelezettséget esedékességig nem fizették meg.
Ha adóhiányt állapít meg az adóhatóság, akkor egyrészt meg kell fizetni a hiányzó adókülönbözetet, másrészt adóbírság kiszabására is sor kerülhet. Az adóbírság alapja általános esetben az adóhiány 50 százaléka. Néhány kirívó esetben ennél jóval súlyosabb szankcióval találkozunk, így az adóbírság az adóhiány 200 százaléka, ha az adóhiány
Az adóhiányt csökkenti az adószámlán kimutatott túlfizetés, de kizárólag akkor, ha ez az összeg a vizsgált adókötelezettség eredeti esedékességétől folyamatosan, legalább az ellenőrzés megkezdésének napjáig fennáll.
Az adóhiányra továbbá hatással van az adózó besorolása:
Az adóhiányra a fenti mértékek irányadók, azonban a körülmények mérlegelése után ennél alacsonyabb összeget is megállapíthat az adóhatóság. Adóbírság megállapításánál az adózó javára értékelhető körülményként azonban nem veszik figyelembe az olyan kötelezettségek szabályszerű teljesítését, melyek alapvetően is elvárhatóak lennének. Így például nem mérsékli az adóbírságot, ha egyébként a bevallási, befizetési kötelezettség határidőre teljesült.
Az adózó javára az adóhatóság bírságolási gyakorlati útmutatója szerint az alábbi körülmények érékelhetők:
Nem régóta bevezetett lehetőség, hogy csak a megállapított adóbírság 50 százalékát kell megfizetni, ha az adózó elfogadja az elsőfokú határozat megállapításait és lemond fellebbezési jogáról. Ekkor azonban a határozatban kitűzött esedékességig az is meg kell fizetni.
Adóhiány esetén egyrészt a hiányzó adókülönbözetet, továbbá a kötelezettség eredeti esedékességétől kezdődően számított késedelmi pótlékot is meg kell fizetni, melyet határozat esetén az adóhatóság automatikusan előír az adófolyószámlán. A késedelmi pótlék mértékét alapesetben csökkenti a túlfizetés, azonban adóhiánynál ez a könnyítés nem .
Könnyedén előállhat tehát olyan eset, amikor ugyan túlfizetésünk van az adófolyószámla alapján – mely az adókülönbözetnél nagyobb – mégis adóhiányt állapít meg az adóhatóság, tekintettel arra, hogy a túlfizetés nem állt fenn folyamatosan az esedékesség időpontjától kezdődően. Ugyanez az összeg azonban nem számít bele a késedelmi pótlék alapba.
Megjelent: 2022. március 16. | Témakör: Adózás
A fenti összefoglaló tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel.
Az ABT Treuhand Csoport 2005 óta a NEXIA International tagja. A Nexia International a világ több mint 100 országában működő mintegy 320 független adótanácsadó és könyvvizsgáló cég szaktudását és tapasztalatát egyesítő, 1971 óta létező hálózat.