Vészesen közeledik a transzferár dokumentáció határideje

Master file, Local file

A naptári évvel megegyező üzleti évű vállalkozások társasági adó bevallási és egyben transzferár dokumentáció készítési határideje is május 31.

Az előző évektől eltérően - először 2018-ra – a helyi dokumentumon túl fődokumentumot is kell készíteni. Az új szabályozás egyrészt kibővítette a helyi dokumentum adattartalmát, továbbá kötelezővé tette a Master file készítését is a vállalatok számára.

Korábban is ismerte a magyar szabályozás a Master file fogalmát, azonban ennek alkalmazása opcionális volt.
A Master file elkészítésének határideje a végső anyavállalat Master file készítési határidejével egyezik meg, de legkésőbb az üzleti év fordulónapját követő 12 hónap.

Master file Európában

Az európai országok közül az alább államok vezették be a Master file/Local file koncepciót:

Ausztria, Belgium, Bosznia-Hercegovina, Dánia, Egyesült Királyság, Finnország, Franciaország, Hollandia, Lengyelország, Lettország, Liechtenstein, Litvánia, Magyarország, Németország, Spanyolország, Svédország, Szlovákia.

Mivel nem egységes a szabályozás a Master file-t illetően, illetve ahol bevezették, nem mindenhol általánosan mindenkire, ugyanazon cégcsoport egyes tagjaira különböző előírások vonatkozhatnak a master file készítési kötelezettséget, a tartalmat és a határidőt illetően.

Amikor a Master file csak magyar igény

Több vállalatcsoport is azzal szembesült, hogy kizárólag a magyar szabályozás miatt szükséges elkészíteniük a Master file-t. Ez a helyzet áll elő például akkor, ha az anyavállalat svájci, ahol nincs előírás a Master file-ra vonatkozóan; a további leányvállalatok pedig Németországban találhatóak, akik azonban nem érik el azt a határértéket, ami felett Master file készítésére lennének kötelezettek. Németországban 100 millió EUR (~32 Mrd. Ft) árbevétel felett kell ugyanis Master file-t készíteni.

Magyarországon nem kötik minimum mérethez a Master file készítésének követelményét, akinek van olyan kapcsolt vállalkozással fennálló ügylete, ami nem mentesül a dokumentáció-készítés alól, és ezért el kell készíteni a helyi dokumentumot (Local file), akkor a fődokumentum (Master file) elkészítése is kötelező.

Transzferár dokumentációk határideje

A fődokumentum alkalmazásának kötelezővé tétele nagyobb terhet ró a vállalkozásokra, azonban annyi könnyítést adott a szabályozás, hogy ha nem a magyar leányvállalat készíti el a fődokumentumot, akkor a Master file elkészítésének határideje a végső anyavállalat Master file készítési határidejével egyezik meg, de legkésőbb az üzleti év fordulónapját követő 12 hónap.

Ha azonban a fenti helyzet áll elő, vagyis kizárólag a magyar leányvállalat számára előírás a fődokumentum készítése, és ezt a magyar leányvállalat maga, vagy megbízásából egy tanácsadó cég készíti el, akkor ennek határideje szintén a társaságiadó-bevallás benyújtásának napja, de legkésőbb május 31.