A közösségi értékesítések esetén sokaknak fejtörést okozott, hogy hogyan tudja igazolni a termékek elszállításának megtörténtét, ugyanis nem létezett erre vonatkozó egyértelmű magyar jogszabály és egységes uniós szabályozás sem.
A korábbi bizonytalanság feloldása céljából a módosító EU-s irányelv az unióban 2020-tól egységesen, (a nemzeti jogra közvetlenül, átültetés nélkül) alkalmazandó szabályokat fogalmaz meg a közösségi értékesítés adómentességi feltételeire vonatkozóan, melyeket az alábbiakban foglalok össze:
Az adómentesség alkalmazhatósága két további feltétellel egészül ki
Régi feltételek:
- a termék az értékesítés eredményeként igazoltan a közösség más tagállamába kerül, függetlenül attól, hogy a fuvarozást az eladó, a vevő vagy megbízásukból egy harmadik fél végzi és
- a vevő a Közösség más tagállamában nyilvántartásba vett adóalany vagy adófizetésre kötelezett, nem adóalany jogi személy.
A két új feltétel:
- a vevő a közösség más tagállamában érvényes közösségi adószámmal rendelkezik és ezt az adószámát közli is az eladóval
- az adómentesség feltétele az összesítő nyilatkozat (A60) benyújtása is.
Az elszállítás igazolására az alábbi egységes szabályok vonatkoznak az Európai Unióban
Az elszállítás igazolásához az adózónak legalább két, egymástól, az eladótól és a beszerzőtől is független két fél által kiállított, egymásnak nem ellentmondó „bizonyítékkal” kell rendelkeznie. Attól függően, hogy ki szervezi a termék fuvarozását, eltérő dokumentumok fogadhatók el.
1. Ha az eladó vagy a nevében eljáró fél fuvaroz
Az eladó rendelkezik két bizonyítékkal az alábbiak közül:
- aláírt CMR dokumentum
- CMR fuvarlevél
- hajóraklevél
- légi teherszállítási számla
- a fuvarozásról kiállított számla.
Illetve az is elfogadható, ha rendelkezik egy bizonyítékkal a fenti felsorolásból és eggyel az alábbiak közül:
- fuvarozásra vonatkozó biztosítási kötvény
- a fuvarozás kifizetését igazoló banki dokumentumok
- közjegyzői igazolás a termékek elszállításáról
- a raktár üzemeltetője által kiállított átvételi elismervény.
2. Ha a vevő vagy a vevő nevében eljáró fél fuvaroz
Mindenképp szükséges a vevő nyilatkozata a termék átvételére vonatkozóan, melynek adattartalma a következő:
- kiállítás napja
- a vevő neve, címe
- a termék mennyisége és jellege
- a termékek megérkezésének ideje és helye
- a terméket átvevő személy azonosítása.
Emellett az eladó még rendelkezik vagy két bizonyítékkal az alábbiak közül:
- aláírt CMR dokumentum
- CMR fuvarlevél
- hajóraklevél
- légi teherszállítási számla
- a fuvarozásról kiállított számla.
Illetve az is megfelelő, ha rendelkezik egy bizonyítékkal a fenti felsorolásból és eggyel az alábbiak közül:
- fuvarozásra vonatkozó biztosítási kötvény
- a fuvarozás kifizetését igazoló banki dokumentumok
- közjegyzői igazolás a termékek elszállításáról
- a raktár üzemeltetője által kiállított átvételi elismervény.
Javasoljuk a korábban kialakult dokumentációs gyakorlat felülvizsgálatát és szükséges esetben módosítását, mert a korábban általánosan elfogadott visszaigazolt CMR dokumentum megőrzése az új szabályok értelmében már nem tekinthető elegendő bizonyítéknak a kiszállítás igazolásához.