Fontos határidők közelegnek a behajthatatlan követelések áfa visszatérítése kapcsán

Szűk kettő évvel ezelőtt Magyarországon is lehetőség nyílt arra, hogy egy adóalany a véglegesen behajthatatlanná váló követelése után megfizetett általános forgalmi adót utólagos adóalap-csökkentés keretében visszakaphassa az adóhatóságtól. Az akkor életbe lépő szabályok azonban nem minden esetkörre nyújtottak megoldást. Most kettő olyan határidő közeleg, ami azoknak az adóalanyoknak lehet fontos, akik 2016-ot megelőző, de később behajthatatlanná váló ügyleteik kapcsán szeretnék visszakapni az áfát.

Az eredeti, 2020. január 1-jén hatályba lépő szabályok szerint a 2016. január 1-je előtt teljesített ügyletek adóalapja – behajthatatlanság jogcímén – az Áfa törvény alapján nem volt korrigálható önellenőrzéssel. Idén márciusban azonban az EU Bírósága egy magyar vonatkozású ügyben kimondta, hogy nem lehet az az elévülési idő figyelembevételének megkövetelésével korlátozni és így ellehetetleníteni az áfa visszaigénylését.

Így 2021. június 10-től egy speciális áfa-visszatéríttetési eljárás került be az Áfa törvénybe: az érintett adóalanyok egy NAV-hoz benyújtott írásbeli kérelem útján érvényesíthetik a behajthatatlan követeléseik kapcsán általuk már megfizetett áfa visszatérítését akkor is, ha a behajthatatlan követelésként történő elszámolásra alapot adó ok az elévülési idő eltelte után következik be.

Szeretnénk hangsúlyozni, hogy eltérő igényérvényesítési lehetőség vonatkozik a 2016. január 1-je előtti teljesítési időpontú, de

• 2020. június 10. előtt,
• 2020. június 10. és 2021. június 10. között, valamint
• 2021. június 10. után

behajthatatlanná vált követelésekre.

A 2020. június 10. és 2021. június 10. között behajthatatlanná vált követelésekre vonatkozó kérelmet 2021. december 7-ig lehet benyújtani, mely határidő jogvesztő. A kérelemről a NAV csak 6 hónapon belül köteles döntést hozni, de ha a törvényi feltételek teljesülnek, akkor mindenképpen visszajár az áfa.

A 2021. június 10-e után behajthatatlanná váló követelések esetében a kérelem benyújtására – a behajthatatlanság megállapításától számított – egyéves jogvesztő határidőt ír elő a törvény. Az adóalany a kérelmét – akár ellenőrzési eljárás során is – írásban terjesztheti elő a NAV-nál. Az egyéves határidő ebben az esetben is jogvesztő, azaz e határidő esetleges elmulasztása esetén nem lehet benyújtani igazolási kérelmet.

A magyar Áfa törvény tehát csak azon követelések esetében engedi meg az áfa speciális eljárásban történő visszatéríttetését, amelyeknél a behajthatatlanság legkorábban 2020. június 10-én következett be. Az ezt megelőzően behajthatatlanná vált, már elévült követeléseket a magyar szabályozás jelen pillanatban kizárja az igényérvényesítés köréből.

Nem teljesen lehetetlen azonban az olyan követelések kapcsán az áfa visszatéríttetése, amikor az érintett ügylet teljesítési időpontja 2016 előtti, viszont a behajthatatlanság 2020. június 10-e előtt következett be. Az ilyen követeléssel bíró adóalanyok ugyanis 2021. december 11-ig nyújthatnak be ugyancsak a NAV-hoz írásbeli kérelmet.

Ezen kérelem esetén azonban nem lehet a magyar Áfa törvény a hivatkozási alap (hiszen ahogy említettük, az nem ad erre lehetőséget): ilyenkor az EU Bíróságának megfelelő döntésére kell hivatkozni.

Ez azonban azt is előrevetíti, hogy a kérelmet a magyar adóhatóság várhatóan el fogja utasítani és azt bírósági úton kell majd megpróbálni érvényesíteni. Noha az ilyen adóper hosszadalmas és költséges is lehet, de adott esetben akár kedvező döntés is születhet. Itt jegyeznénk meg, hogy az EU Bíróságának állandó ítélkezési gyakorlata szerint amennyiben egy érintett tagállam nem időben, vagy nem megfelelően ültetett át egy közösségi irányelvet saját nemzeti jogába, akkor a közösségi jog közvetlenül alkalmazható.

A várható kockázatok és remélt hasznok azonban mindenképpen alapos mérlegelést igényelnek az érintett adóalanyok részéről.

* * *

Amennyiben a fentiek kapcsán további kérdései lennének, vagy egy konkrét, behajthatatlanná váló követelése kapcsán szeretne élni az áfa visszatérítésének lehetőségével, forduljon bizalommal az ABT Treuhand csoport adószakértőihez!

Jelen bejegyzés kizárólag általános tájékoztatási céllal íródott, ebből következően nem tekinthető teljeskörű adótanácsadásnak.