Adóváltozások 2022-ben

Tisztelt Ügyfeleink! Tisztelt Olvasóink!

Az Országgyűlés 2021. december 14-én elfogadta a jövő évi adóváltozásokról szóló törvényjavaslatot. A 2022-re vonatkozó módosítások egy részét már idén nyáron kihirdették, ezeket korábbi hírlevelünk tartalmazza részletesen. Alábbi hírlevelünkben a júniusi és a decemberi adócsomag legfontosabb intézkedéseit mutatjuk be.

Tekintettel arra, hogy a kormány a veszélyhelyzetet 2022. június 1-jéig meghosszabbította, a következő fél évben újabb kormányrendeletekkel különleges szabályokat vezethetnek be az adózás területén is.

1.    Személyi jövedelemadóEgyéni vállalkozók átalányadózása

Az egyéni vállalkozóknak jövőre jobban megéri átalányadózást választani, hiszen a bevételi értékhatár az eddigi általános 15 millió forintról a mindenkori éves minimálbér tízszereséig emelkedik és az egyes tevékenységekre alkalmazható költséghányadok is kedvezőbbek lesznek.

2022-től az átalányadózást választó egyéni vállalkozó jövedelme adómentes az éves minimálbér felét meg nem haladó részig. Részleteket korábbi hírlevelünkben olvashatnak.

25 év alatti fiatalok kedvezménye

2022-ben a 25. életévüket be nem töltött fiatalok munkabérét, más nem önálló tevékenységből és egyes önálló tevékenységből származó, összevont adóalapba tartozó jövedelmét csökkenti a tárgyévet megelőző év július hónapjára vonatkozó nemzetgazdasági szintű bruttó átlagkeresetnek megfelő összeg (2021. júliusi adat: 433 700 Ft), tehát ez a korosztály az átlagkereset mértékéig nem fizet személyi jövedelemadót.

Az adóalap-kedvezmény a négy vagy több gyermeket nevelő anyák kedvezményét követően, de a személyi kedvezményt, az első házasok kedvezményét és a családi kedvezményt megelőző sorrendben érvényesíthető.

Adómentes kerékpárhasználat

2022-től adómentes a kifizető által magánszemélyeknek biztosított kizárólag emberi erővel hajtott vagy legfeljebb 300W teljesítményű elektromos motorral segített kerékpár magáncélú használata.

Távmunkavégzés költségtérítése

Törvénybe kerül a veszélyhelyzet idején a távmunkavégzéssel kapcsolatban bevezetett igazolás nélkül elszámolható költségtérítés, amely legfeljebb a havi minimálbér 10%-ának megfelelő összegig adómentes, a távmunkavégzésben töltött napok arányában.

Háztartási méretű kiserőművel termelt villamos energia hálózatba történő visszatáplálásából származó bevétel adómentessége

Már 2021. június 10-től adómentes a magánszemély – villamos energiáról szóló törvény szerinti aktív felhasználóként, vagy energiaközösség tagjaként – villamos energia értékesítésből származó bevétele évi 12000 kWh energia mennyiségig.

Új szabályok a kriptoeszközzel végrehajtott ügyletből származó jövedelmekre

A kedvező adózási szabályok már 2021. évre is alkalmazhatók, amely szerint a kriptoeszközök kereskedelméből, bányászatából származó adóévi nyereség után csak 15%-os személyi jövedelamadót kell fizetni. Az adó megállapításával kapcsolatos legfontosabb tudnivalókat korábbi hírlevelünkben foglaltuk össze.

2.    Szakképzési hozzájárulás, szociális hozzájárulási adó, ekho

2022. január elsejétől megszűnik a szakképzési hozzájárulás

Már a jövő év elejétől megszűnik a munkáltatókat terhelő, a bérjövedelmek után fizetendő 1,5%-os szakképzési hozzájárulást.

Szakirányú oktatás és duális képzés adókedvezménye

A szakképzési hozzájárulás kivezetésével a tanulókkal, hallgatókkal szakképzési munkaszerződést, illetve hallgatói munkaszerződést kötő munkáltatók számára a jogszabály a jövőben a szociális hozzájárulási adóból biztosítja a korábban a szakképzési hozzájárulási kötelezettségből érvényesíthető kedvezményeket. A fizetendő szociális hozzájárulási adót meghaladó, illetve a szociális hozzájárulási adó fizetésére törvény alapján nem köteles adóalanyok az adókedvezményt visszaigénylés keretében érvényesíthetik.

2022. január elsejétől a szociális hozzájárulási adó mértéke 13%-ra csökken a jelenlegi 15,5%-ról

A munkát terhelő közterhek csökkentése keretében, a minimálbér és a garantált bérminimum 2022. évi emelésével összhangban már 2022. január 1-jétől  13%-ra csökken a szociális hozzájárulási adó mértéke.

A szociális hozzájárulási adó csökkentésével összefüggésben az összevont adóalap megállapításánál alkalmazott szabályok is változnak, ha a magánszemély saját maga köteles a szociális hozzájárulási adó megfizetésére és azt költségként nem tudja elszámolni vagy nem térítik meg számára. Ezekben az esetekben a jövedelem 87%-a helyett 2022-ben a jövedelem 89%-át kell adóalapként figyelembe venni.

A szociális hozzájárulási adó csökkentésével egyidejűleg a kifizetőt terhelő egyszerűsített köztehereviselési hozzájárulás (ekho) is 13%-ra csökken 2022. január 1-jétől.

Tanulók és nyugdíjasok keresőtevékenysége

2021. június 10-től mentes a szociális hozzájárulási adó alól a szakképzési munkaszerződés ill. tanulószerződés alapján kifizetett díj és a nyugdíjasok önálló ill. nem önálló tevékenységből származó jövedelme. A saját jogú nyugdíjas személy csak az egyéb jövedelmei és a külön adózó (pl. tőkejövedelmek) után köteles szociális hozzájárulási adót fizetni, kereső tevékenységből származó jövedelme így mentes mind a társadalombiztosítási járulék, mind a szociális hozzájárulási adó alól.

3.    Béren kívüli és egyes meghatározott juttatások

A kormány 2021. év végéig meghosszabbította a béren kívüli és egyes meghatározott juttatásokkal kapcsolatos kedvező szabályokat, amelyek cafetériáról szóló korábbi hírlevelünkben szerepelnek.

2022. január 1-jétől a SZÉP kártya éves rekreációs kerete 450 ezer forint lesz valamennyi munkáltatónál, költségvetési szervnél egységesen, ha a 2020-2021. években bevezetett kedvezmények (800 ezer ill. 400 ezer Ft-os megemelt keret, szocho mentesség) megszűnnek.

2022-ben a kifizetői terhek 450 ezer Ft keretig mint béren kívüli juttatás: 15% SZJA + 13% szocho = 28%.

A 450 ezer Ft keret feletti összeg egyes meghatározott juttatásként adóköteles, amely kifizetői adóterhe 2022-ben: 1,18x (15% SZJA + 13% szocho)=33,04%. Az egyes meghatározott juttatások (ideértve az üzleti ajándékot és reprezentációt) várhatóan ugyanígy adóznak 2022-ben.

A SZÉP kártya zsebek (alszámlák) 2022.12.31-ig átjárhatók egy nemrégiben kihirdetett jogszabálymódosítás szerint.

4.    Társasági adó

Szűkül azon adóalanyok köre, melyek a csoportos társasági adóalanyiságot választhatják: 2022-től már nem lehet a csoportos társasági adó alanya a nonprofit gazdasági társaság, a szociális szövetkezet, a közérdekű nyugdíjas szövetkezet és az iskolaszövetkezet.

Az adózás előtti eredményt csökkentő jogcímek közé 2022-től bekerül a közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványnak adott eszköz, juttatás könyv szerinti értékének 20 %-a, mely alapítói vagy csatlakozói vagyonrendelés esetén 40%. Ha a jutattás közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítványi vagy egyházi fenntartásban lévő egyetem, illetve annak fenntartója részére történik felsőoktatási támogatási megállapodás keretében, az adózás előtti eredményt csökkenti a juttatás 300%-a (egyéb felsőoktatási intézmény esetében ez 50%).

A kedvezmény érvényesítéséhez továbbra is szükség lesz a közfeladatot ellátó közérdekű vagyonkezelő alapítvány igazolására. Az adózás előtti eredmény csökkentő jogcímen  felül a juttatott eszköz könyv szerinti értéke és az elszámolt áfa vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül.

Kapcsolódva a személyi jövedelemadóban érvényesíthető kedvezményhez, vállalkozási tevékenység érdekében felmerült költségnek minősül a munkaviszonyban álló magánszemélynek, vagy hozzátartozójának biztosított maximum 300W teljesítményű elektromos vagy emberi erővel hajtott hagyományos kerékpár.

5.    Kisvállalati adó

A KIVA mértéke 2022-től 10%-ra csökken.

6.    Általános forgalmi adó

2022-től már lehetőség lesz az adó elévülését követően is, az ok bekövetkezését követő 1 éven belül arra, hogy az adóalany az adóhatóságtól kérelmezze az eladó részére tévesen megfizetett általános forgalmi adó visszafizetését. (Az eddigiekben csak az elévülést megelőző 6 hónapon belül volt lehetőség a kérelem beadására.)

A behajthatatlan követelések áfáját az elévülést követően, az ok bekövetkezésétől számított egy éven belül lehet kérvényezni. További egyszerűsítő rendelkezés, hogy a behajthatatlan követelések áfájának visszatérítéséhez számos korábbi feltételt már nem kell vizsgálni.

Az Egyesült Királyságban letelepedett áfa alanyoknak új megállapodás értelmében viszonosság keretében lesz lehetőségük a magyarországi áfa visszatéríttetésére, mely tisztázza a Brexitet követő magyar-brit áfa-visszatérítési eljárások körül kialakult bizonytalanságot. Tekintettel arra, hogy Észak-Írországra továbbra is az Európai Unió joga alkalmazandó, az ottani adaóalanyok úniós szabályok alapján kérelmezhetik a korábban megfizetett magyar áfa visszatérítését. A visszaigénylésre a Brexitet követően 2021 januárjától lehetőség van.

Az áfa-bevallási tervezettel kapcsolatos előírásokat átmenetileg hatályon kívüli helyezték, így a közeljövőben várhatóan nem fogja az adóhatóság elkészíteni a vállalkozások áfa bevallását.

7.    Helyi adók

A jogalkotó mentesíti az egészségügyi közszolgálat teljesítése során eltöltött vendégéjszaka kapcsán felmerülő idegenforgalmi adó megfizetését.

Az Országgyűlés meghosszabbította a KKV-k helyi iparűzési adójára 2021-ben érvényes maximális 1%-os mértéket 2022. évre, ha árbevételük vagy mérlegfőösszegük nem haladja meg a 4 milliárd forintot és ha ez nem ütközik az uniós állami támogatási szabályokkal.

A felére csökkentett adómértéket már a 2022. évben esedékes előlegek fizetésénél is érvényesíteni lehet.

Ha egy KKV-nek minősülő vállalkozás 2021. évben nem tett nyilatkozatot az adott székhely, telephely szerinti önkormányzati adóhatósághoz (például azt elmulasztotta vagy időközben létesített telephelyet), lehetősége lesz a nyilatkozatot 2022. február 25-ig a NAV-hoz benyújtani és abban rögzíteni, hogy KKV-nek minősült a 2021. évben vagy a rendelkezésre álló gazdasági adatok és gazdálkodási körülmények alapján 2022. évben várhatóan KKV-nek fog minősülni.

Jövőre is érvényes az a vállalkozásokat, a családokat és a lakosság védelmét szolgáló szabály, amely szerint nem alkalmazható az a helyi adórendelet vagy települési adórendelet, amely adómérték emelést vagy adókedvezmény korlátozást tartalmaz a 2020. december 20-án fennálló szabályokhoz képest, és 2022-ben sem lesz lehetőség új, eddig nem lévő helyi adó vagy települési adó bevezetésére.

8.    Ágazati különadók

2022-től megszűnik a kockázati tőkealap-kezelők, a tőzsde, az árutőzsdei szolgáltatók pénzügyi szervezetek különadó kötelezettsége.

Az energiaellátók jövedelemadójában nem kell megnövelni az adóalapot a vagyonkezelő alapítványoknak kifizetett juttatásokkal. A negatív jövedelemadó-alap elhatárolható és a keletkezést követően felhasználható a pozitív adóalap csökkentésére, első alkalmommal a 2020. adóévi negatív adóalap elhatárolására lesz lehetősége az energiaellátóknak.

9.    Adózás rendje, adóeljárási szabályok

A székhelyszolgáltatók szigorúbb szabályok alapján végezhetik tevékenységüket. Székhelyszolgáltató igénybevételének bejelentése esetén az adóhatóság megvizsgálja, hogy a székhelyszolgáltató szerepel-e a székhelyszolgáltatók nyilvántartásában. Ha a megjelölt személy nem szerepel a nyilvántartásában, az adóhatóság 15 napos határidő tűzésével az felhívja az adózót, hogy megfelelő székhelyet jelentsen be, ellenkező esetben az adószámot törlik.

Az adózás rendjéről szóló törvény pontosítja a késedelemi pótlék és az önellenőrzési pótlék számítás szabályait. A késedelmi és önellenőrzési pótlék napi mértékét három tizedesjegy pontossággal kell megállapítani.

A cégautóadót és a belföldi gépjárművek adóját társaságoknak és természetes személyeknek is kerekítés nélkül forintban kell megfizetniük.

10.          Egyéb változások

A kormány döntése értelmében idén novembertől jövő év június 30-ig a rászorulók továbbra is igénybe vehetik a 2020 tavaszán bevezetett hiteltörlesztési moratóriumot.

A fiatalok Start-számlájára történő befizetések után adott állami támogatás 6 ezer forintról 12 ezer forintra nő, illetve 12 ezer forintról 24 ezer forintra emelkedik a nevelésbe vett gyermekeknek járó támogatás. A magasabb összegű támogatás a jelenlegi évi 60 ezer forint megtakarítás helyett már évi 120 ezer forint megtakarításra ösztönözheti a családokat.

Bízunk benne, hogy hírlevelünk segítséget nyújt az új adószabályok értelmezésében és alkalmazásában. Kérdések esetén szívesen állunk rendelkezésükre.

Üdvözlettel:

ABT Treuhand csoport