Társasági adó csökkentési lehetőségek start-up vállalkozások számára
Bejegyzésünkben a feltörekvő start-up kisvállalkozások számára kedvező társasági adó csökkentési lehetőségeket foglaljuk össze.
ABT blog
Bejegyzésünkben a feltörekvő start-up kisvállalkozások számára kedvező társasági adó csökkentési lehetőségeket foglaljuk össze.
Általában minden üzleti siker egy jó ötleten alapul. Nem elegendő azonban az ötletet megvalósítani, hanem a rá épített vállalkozást hosszabb távon üzemeltetni, valamint a további fejlődés lehetőségét biztosítani is kell. A társasági adó jelenlegi rendszere ezt a törekvést számos olyan lehetőséggel támogatja, melyet a feltörekvő kisvállalkozásoknak is érdemes megragadniuk – az alábbiakban ezeket tekintjük át röviden.
2015-ben került be a társasági adótörvénybe az ún. növekedési adóhitel lehetősége, mellyel azok a legalább 3 éve működő vállalkozások élhetnek, melyek egyik évről a másikra adózás előtti nyereségüket legalább ötszörösére növelik, vagy a veszteségük abszolút értékénél ötször nagyobb nyereséget produkálnak. A növekményre jutó adót nekik csak az adóévet követő második adóév végéig kell negyedéves bontásban megfizetniük. (A kapott kamat, osztalék, kapcsolt vállalkozástól származó támogatás és hasonló bevételekre jutó adóra ez a lehetőség nem vonatkozik.)
Sokan gondolják, hogy fejlesztési adókedvezményt csak többszázmilliós vagy milliárdos nagyságrendű beruházásokra lehet igénybe venni, azonban ez nincs így.
A kisvállalkozások által megvalósított, legalább 50 millió Ft értékű beruházásokra vonatkozó fejlesztési adókedvezmény mellett az ennél szűkösebb anyagi lehetőségekkel rendelkező cégek – gyakorlatilag beruházási összeghatár nélkül – profitálhatnak a munkahelyteremtést szolgáló beruházások adókedvezményéből.
Ez az adókedvezmény ugyanis bármilyen beruházásra (akár egy számítógép- vagy irodabútor-beszerzésre is) alkalmazható, amennyiben igazolható, hogy az új munkahely(ek) létesítését szolgálja.
A beruházás révén keletkező új munkahelyeket (munkaköröket) és az ezekben alkalmazandó munkavállalók várható bérköltségét és járulékait alaposan meg kell tervezni (ennek diszkontált összege képezi az adókedvezmény alapját), mivel az igénybe venni kívánt adókedvezmény várható összegét előzetesen – még a beruházás tárgyát képező eszköz megrendelését megelőzően – be kell jelenteni a Pénzügyminisztérium felé.
Van néhány korlátozó feltétel – pl. az újonnan teremtett munkaköröket legalább három évig fenn kell tartani, és a menet közben pl. felmondás miatt esetlegesen megüresedő helyeket azonnal fel kell tölteni -, de ha a szabályokat betartjuk, jelentős összegű társasági adót tudunk ezzel a megoldással megtakarítani.
A saját tevékenységi körben (nem külső felek szolgáltatásai révén) végzett K+F tevékenység közvetlen költségével a költség felmerülésének adóévében – vagy aktiválás esetén az értékcsökkenés elszámolásával párhuzamosan a későbbi adóévekben – csökkenthető a társaságiadó-alap, így lényegében dupla költségelszámolásra van lehetőség (kivéve, ha a cég kifejezetten erre a tevékenységre támogatást is kapott az adóhatóságtól).
Ha cég a K+F tevékenységet felsőoktatási intézménnyel, a Magyar Tudományos Akadémiával vagy költségvetési szervként működő kutatóintézettel közösen végzi, háromszoros (de max. 50 millió Ft-os) adóalapcsökkentéssel lehet élni.
Nemcsak saját fejlesztéseket, hanem a start-up-okba történő befektetést ösztönző rendelkezéseket is tartalmaz az adórendszer.
Speciális adóalap-csökkentési lehetőség vonatkozik az ún. korai fázisú vállalkozásban részesedést szerzett cégekre. Az ilyen befektetők társasági adóalapjukat a megszerzett részesedés értékének háromszorosával csökkenthetik a részesedés megszerzésének adóévében és azt követő három adóévben egyenlő részletekben (évente vállalkozásonként max. 20 MFt összegig).
A korai fázisú vállalkozásokról és az őket támogató vállalkozásokról a Szellemi Tulajdon Nemzeti Hivatala vezet nyilvántartást, és ez az állami szerv állítja ki az adóalap-csökkentéshez szükséges igazolást is. A korai fázisú vállalkozás státuszt az a cég nyerheti el, mely
- nem több mint 3 éve alakult,
- 2-20 főt foglalkoztat,
- a nyilvántartásba vétel előtti üzleti évében max. 100 MFt árbevétellel rendelkezett,
- mögötte kockázati tőke-alapkezelő befektetése nem áll, és ő maga sem rendelkezik más cégben részesedéssel,
- tevékenysége megfelel a K+F törvény szerinti „innováció” fogalmának,
- adótartozással nem rendelkezik.
Azok a cégtulajdonosok, akik jól prosperáló egyik vállalkozásuk mellett egy másik vállalkozás beindítását tervezik, mely várhatóan az első években még veszteséges lesz, elgondolkodhatnak a csoportos társasági adóalanyiság lehetőségén is, melynek révén lényegesen kedvezőbb lehet a cégcsoport szintű társasági adó kötelezettségük.
Ez némi többlet-adminisztrációt igényel ugyan (az elszámolási módszert engedélyeztetni kell az adóhatósággal), de mindenképpen érdemes az üzleti terv ismeretében erre vonatkozóan számításokat végezni.
Amennyiben a fenti lehetőségekről további információkra van szükségük, forduljanak bizalommal munkatársainkhoz.
Megjelent: 2022. január 28. | Témakör: Adózás
A fenti összefoglaló tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel.
Az ABT Treuhand Csoport 2005 óta a NEXIA International tagja. A Nexia International a világ több mint 100 országában működő mintegy 320 független adótanácsadó és könyvvizsgáló cég szaktudását és tapasztalatát egyesítő, 1971 óta létező hálózat.