Budapest, XVIII. évfolyam 12. szám
A hét elején elfogadta az Országgyűlés a 2012. évtől érvényes adójogszabályokat. Az utolsó pillanatban benyújtott nagyszámú módosító indítvány miatt az idén különösen nehéz átlátni, pontosan hogyan is változnak az adójogszabályok.
Jelen hírlevelünkben csak rövid pontokba szedjük, mely szabályokat érintenek a jövő évi változások. Részletesebb tájékoztatást és ahhoz kapcsolódó írásos anyagot 2012. január 12-i tájékoztató rendezvényünkön adunk Önöknek.
I. Személyi jövedelemadó és társadalombiztosítás
Változik a szuperbruttó, azaz adóalap-kiegészítés rendszere. Jövőre csak a havi 202 ezer forintos jövedelem feletti összeget kell 27%-kal kiegészíteni. Ezzel párhuzamosan kivezetésre kerül az adójóváírás intézménye. Emiatt 5%-os, úgynevezett elvárt béremelést határoztak meg a 300 ezer forintos havi bruttó jövedelemnél kevesebbel rendelkezők esetében.
Végtörlesztési munkáltatói támogatás, illetve kölcsön
7,5 millió forintos összegig adómentes lesz (2012.02.28-ig történő folyósítás esetén) a munkáltató által a munkavállaló végtörlesztéséhez nyújtott támogatás, illetve kölcsön.
Külföldi kiküldetés napidíja
Ismét lesz adómentes napidíj külföldi kiküldetés esetén, napi 15 EUR összegben.
Reprezentáció és üzleti ajándék
Ismét elismert költség, egyben adóköteles tétel lesz a reprezentáció és üzleti ajándék, 19,04% SZJA és 27% EHO terheli majd.
Béren kívüli juttatások
A korábban „EHO-mentes” 500.000 Ft alatti béren kívüli juttatásokat is 10%-os EHO terheli jövő évtől (19,04% SZJA mellett)
Egyéni egészségbiztosítási járulék
A járulék összege 6%-ról 7%-ra nő, így a munkavállaló által fizetendő társadalombiztosítási járulék összesen 17,5%-ról 18,5%-ra változik.
Társas vállalkozók és egyéni vállalkozók minimális járulékalapja
A korábbi minimálbérről a minimálbér másfélszeresére növekszik.
TB járulék helyett szociális hozzájárulási adó
A korábban a munkaadók által fizetett tb-járulék helyett azonos, 27%-os összegben szociális hozzájárulási adó kerül bevezetésre. Aki az elvárt béremelést végrehajtja, a szociális hozzájárulási adóból kedvezményre jogosult.
Minimálbér és garantált bérminimum
A minimálbér összege 2012. január 1-től a jelenlegi 78 ezer forintról 92 ezer forintra nő. Ezzel párhuzamosan változik a különböző ágazatokban és végzettséggel dolgozó személyek garantált bérminimuma.
II. Szakképzési hozzájárulás, innovációs járulék
Megszűnik a saját dolgozók képzésére fordítható összeg
2012-től megszűnik az a kedvezmény, hogy a saját dolgozók képzésére fordított összeg egy bizonyos részével csökkentse a munkáltató az általa fizetendő szakképzési hozzájárulás összegét. Ez a szabály vonatkozik a naptári évtől eltérő üzleti évet alkalmazó cégekre is.
Innovációs járulék
Az innovációs járulék esetében is megszűnnek a költség-elszámolási lehetőségek, így a jövőben a teljes járulékot be kell fizetni az államháztartásnak.
III. Termékdíj
Teljesen új szabályok
Jövő évtől alapvetően változnak a termékdíj-fizetéssel kapcsolatos szabályok. Megszűnnek a koordináló szervezetek, helyükre a 100%-os állami tulajdonban lévő Országos Hulladékkezelő Ügynökség lép. A mentességre vonatkozó megállapodások január 1-én hatályukat vesztik. Az újrahasználható csomagolóeszközök esetében bizonyos feltételek teljesülése esetén nem kell megfizetni majd a termékdíjat.
A termékdíj-szabályozás változásairól külön hírlevélben fogjuk tájékoztatni Önöket.
IV. Általános forgalmi adó
27%-os adómérték
Január 1-től 27%-ra nő a jelenlegi 25%-os kulcs. Az áthúzódó ügyletek különös körültekintést igényelnek.
Személygépkocsi bérlet áfája
A személygépkocsi bérlet áfája ismét levonásra kerülhet, amennyiben a gépjárművet a vállalkozás bevételszerző tevékenységének érdekében használják.
V. Számvitel, társasági adó
Naptári évtől eltérő üzleti év
A jövőben indokolt esetben bármely társaság választhat a naptári évtől eltérő üzleti évet.
Devizaátváltási árfolyam
Már a 2011-es évben is alkalmazható az a szabály, hogy a vállalkozás – számviteli politikájában történő rögzítés esetén – az áfa-szabályok szerinti árfolyamon számítsa át külföldi pénzértékre szóló követeléseit és kötelezettségeit. Ez leegyszerűsíti az eddig igen bonyolult árfolyam-dátumok kezelését.
Iratmegőrzés
2011-től egységesen 8 éves iratmegőrzési kötelezettség vonatkozik mind a bizonylatokra, mind a beszámolóra és az azt alátámasztó okiratokra.
Veszteségelhatárolás
Jövo évtől már csak a korrigált adóalap 50%-áig lehet levonásba helyezni a korábbi évekről áthozott elhatárolt veszteséget, továbbá szigorítások lépnek életbe a tulajdonosváltozások és átalakulások esetén is annak érdekében, hogy megakadályozható legyen a veszteséget felhalmozó cégek adás-vétele.
VI. Adózás rendje
Transzferár-nyilvántartási kötelezettség
Emelkedik a tét a transzferár-nyilvántartással kapcsolatban. A jelenlegi 2 millió forint helyett 4 millió forintos bírságot lehet kiszabni tranzakciónként és évente a vállalkozásra, ha nem készül az előírások szerinti nyilvántartás.
Kapcsolt vállalkozásokkal kapcsolatos bejelentés
A jövőben már nem csak a kapcsolt vállalkozási státuszt, hanem annak megszűnését is be kell jelenteni az adóhatóságnak.
Bizonytalan adójogi helyzet bejelentése
Amennyiben egy ügylet adójogi megítélése az adójogszabály pontatlansága miatt kétséges, úgy azt az adózó (adótanácsadó ellenjegyzésével) bevallásában jelezheti.
Ezáltal nem szabhat ki adóbírságot az adóhivatal abban az esetben, ha az ő értelmezése szerint az adott ügylettel kapcsolatban adóhiány keletkezik. A bejelentést csak jóhiszeműen lehet megtenni, rosszhiszemű gyakorlása esetén külön bírság is kiszabható.
Bírságok
Az adóhiány 200%-ának megfelelő összegű adóbírságot kell kiszabni abban az esetben, ha az adóhiány a bevétel eltitkolásával (bizonylat nélkül elszámolt bevétel), a bizonylatok, könyvek, nyilvántartások meghamisításával, megsemmisítésével kapcsolatban keletkezik.
Az iratmegőrzési szabályok elmulasztása esetén hiányzó bizonylatonként szabható ki a jövőben 500 ezer forintos mulasztási bírság.
VII. Egyéb adónemek
Cégautóadó
A jövőben a cégautóadó havi mértéke a gépjármű teljesítményétől és környezetvédelmi osztályba sorolásától függ majd. Általában inkább növekvő teherrel kell számolni a korábbi szabályozáshoz képest.
Regisztrációs adó
Jelentősen csökken a regisztrációs adó mértéke.
Gépjármű-átruházás illetéke
Az illeték ezentúl a gépjármű életkora és teljesítménye szerint kerül kivetésre. Itt is inkább növekvő tételek kerültek megállapításra.
Iparűzési adó
Egyértelművé válik, hogy az adó alapját csökkenteni lehet az alvállalkozói teljesítések értékével – ez eddig csak közvetetten volt levezethető a törvényben.
Bízunk benne, hogy e rövid áttekintő alapján sikerül meghatározni azon témaköröket, amellyel kapcsolatban részletesebb ismertetőt küldhetünk Önnek. Munkatársaink e tekintetben készséggel állnak az Ön rendelkezésére!
Üdvözlettel:
ABT Hungária Tanácsadó Kft.
Láng József
adószakértő
jozsef.lang@abt.hu
Fenti összefoglaló és valamennyi abban foglalt információ a tájékoztatás és figyelemfelhívás céljából készült. Bármilyen ebből következő döntés előtt javasoljuk, hogy konzultáljon szakértőinkkel.
